Нужна ли мне касса?

Если ваш бухгалтер, заказчик или кто-то в Telegram сказал, что вам «нужна касса» — и вы не уверены, правда ли это — здесь канонический ответ.

Что на самом деле говорит закон

Обязанность по ККМ живёт в статье 380, пункт 1 Налогового кодекса РА. Норма, запускающая обязанность, дословно (армянский оригинал):

Կազմակերպությունների, անհատ ձեռնարկատերերի և նոտարների կողմից կանխիկ դրամով կամ վճարային քարտերի կամ վճարային տեխնոլոգիաների հիման վրա կիրառվող այլ վճարային գործիքների միջոցով իրականացվող դրամական հաշվարկների դեպքում … հսկիչ դրամարկղային մեքենայի կիրառությունը պարտադիր է առևտրի օբյեկտների, շրջիկ առևտրի կետերի, առևտրի իրականացման վայրերում վաճառատեղերի միջոցով մանրածախ վաճառք իրականացնելիս, բնակչության համար աշխատանքներ կատարելիս կամ բնակչությանը ծառայություններ մատուցելիս:

В переводе:

При расчётах, осуществляемых организациями, индивидуальными предпринимателями и нотариусами наличными деньгами, платёжными картами или иными платёжными инструментами на основе платёжных технологий … применение контрольно-кассовой машины обязательно при ведении розничной продажи через объекты торговли, передвижные торговые точки, торговые места, при выполнении работ для населения или оказании услуг населению.

Две формулировки в этой норме несут всю нагрузку, и обе должны выполниться, чтобы обязанность сработала.

«Կանխիկ դրամով կամ վճարային քարտերի կամ վճարային տեխնոլոգիաների հիման վրա կիրառվող այլ վճարային գործիքների միջոցով» — наличные, платёжная карта или иные платёжные инструменты на основе платёжных технологий. Это закрытый перечень. Банковские переводы между счетами (межбанк, SWIFT, зарплата) в нём отсутствуют — это не наличные, не карта и не платёжный инструмент, а банковская операция.

«Բնակչության համար ... բնակչությանը» — для населения … населению. В армянской юридической терминологии բնակչություն (бнакчутюн, «население») — это устоявшееся обозначение общей публики, то есть физических лиц как потребителей, и оно читается как не включающее организации, ИП, нотариусов и адвокатов. В этом стандартном прочтении B2B-работа за триггер не попадает.

Два вопроса

Статья 380(1) распадается на два «да/нет» вопроса. Оба должны быть «да», чтобы фискальный чек был обязателен.

Типовые сценарии

• ИП, иностранный корп.клиент, оплата SWIFT, разработка ПО

  Нет

  Банк.перевод, B2B

• ИП, армянский корп.клиент, банк.перевод, консалтинг

  Нет

  Банк.перевод, B2B

• ИП, армянское физлицо платит через Idram за консалтинг

  Да

  Idram = платёжный инструмент на технологии; клиент — физлицо

• ИП, маленький магазин, посетители магазина платят наличными

  Да

  Учебный триггер ст. 380(1)

• ИП на маркетплейсе для армянских физлиц, оплата картой при доставке

  Да (электронная ККМ)

  Карта + розница населению; ст. 380.1 e-ККМ — подходящее устройство

• «Самозанятый» («ինքնազբաղված»), работает из дома, оплаты в живую

  Зависит — нужен юрист

  Старый режим освобождения для самозанятых отменён в 2019; статус сейчас неоднозначный

• ИП на режиме оборотного налога, только B2B-клиенты

  Нет

  Банк.перевод + B2B; сам режим тут не при чём

• ИП на режиме микро-бизнеса, продаёт посетителям магазина

  Да

  Режим не освобождает; деятельность сама по себе триггерит ст. 380(1)

• Независимый таксист с таксометром

  Нет

  Прямое освобождение: ст. 380(3)(6)

• Таксист на платформе (Yandex.Go, GG)

  Да (электронная ККМ)

  Обязательно по ст. 380.1(1.1) НК

Процедурные оговорки к сценариям 3 и 5

• Сценарий 3 (Idram за консалтинг) предполагает, что оплата идёт через Idram именно как платёжный инструмент — это Закон об операциях без наличных трактует как триггер ст. 380(1). Если в вашем конкретном случае это обычный межбанковский перевод, который лишь использует Idram как маршрутизатор, классификация может измениться. В сомнении — уточняйте у бухгалтера тип инструмента.
• Сценарий 5 (маркетплейс) однозначен в части того, что фискальный чек кто-то выдать обязан. А вот кто именно — оператор маркетплейса или вы как продавец — зависит от того, как маркетплейс договорился с КГД. Уточняйте у маркетплейса прежде, чем на это полагаться.

Частые заблуждения

Что значит «я просто раз в квартал говорю бухгалтеру сумму»

Многие фрилансеры, контрактники и B2B-сервисные провайдеры в Армении работают так:

• Заказчик платит банковским переводом.
• Они никаких чеков не выдают.
• Бухгалтер смотрит поступления на счёт и подаёт декларации.
• Налог (оборотный, общий, на прибыль) платится по обычной отчётности.

Это полностью законно, когда деятельность выпадает за рамки статьи 380(1) — а это, как мы видели, типовой случай B2B-сервисов с оплатой по банку.

Источник путаницы: люди смешивают «я должен платить налог» и «я должен выдать фискальный чек». Это разные обязанности:

• Налоговая обязанность — есть всегда. Вы подаёте декларации, бухгалтер считает, вы платите.
• Обязанность по фискальному чеку — узкий триггер по ст. 380(1). Многие законно имеют налоговую обязанность, но не имеют обязанности по чеку.

Путаница, скорее всего, тянется из постсоветской бухгалтерской практики, где «ККМ» стала синонимом «государство видит наши продажи». В Армении сегодня видимость продаж обеспечивается данными о банковских переводах, которые передаются в КГД по Закону об операциях без наличных (HO-12-N, 2022) — независимо от того, выдан ли фискальный чек.

Что делать в спорной ситуации

Если ваш сценарий не ложится на таблицу чисто, сделайте так:

• Перечитайте статью 380 и список освобождений в её пункте 3.
• Загляните в портал официальных разъяснений КГД — там публикуются письменные ответы на запросы граждан по конкретным обращениям.
• Отправьте письменный запрос в КГД сами; ответ бесплатный и для вашего конкретного случая обязательный.
• Обратитесь к бухгалтеру, который разбирается именно в правилах фискализации, а не только в налогах.

Что эта статья не покрывает

Даже если касса не нужна, у вас могут оставаться обязанности:

• По декларациям (подоходный, оборотный, налог на прибыль).
• По приёму карт по статье 9 Закона об операциях без наличных (но только если у вас ЕСТЬ обязанность по ККМ по НК).
• По счетам (отдельно от фискальных чеков).

Это другие темы; здесь — строго про ККМ и фискальный чек.

Источники

• Налоговый кодекс РА, действующая редакция, ARLIS — Статьи 379, 380, 380.1, 386 регулируют ККМ и расчёты наличными.
• Закон об операциях без наличных (HO-12-N, 2022), ARLIS — Статьи 4 и 9 регулируют требования по безналичным расчётам.
• Комитет государственных доходов — портал официальных разъяснений
• Страница «ККМ» на сайте КГД — открытые списки одобренных моделей касс и компаний, которым разрешено их чинить, техническое руководство по подключению к сервису электронной ККМ, а также актуальные перечни товаров (Постановление Правительства N 1406-Н) и услуг (Приказ Минэкономики N 875-Н), при продаже которых по статье 380 нужна касса. Все файлы — на армянском.

Канонический текст любой процитированной нормы — армянский оригинал на ARLIS. Переводы fiscal.am на английский и русский для самых цитируемых статей собраны в разделе Law — сейчас опубликованы статьи 379, 380, 380.1, 386, а также статьи 4 и 9 Закона об операциях без наличных, плюс Постановление Правительства N 1976-Н (основное постановление о техтребованиях) и Постановление Правительства N 1419-Н (историческое — создавало уже ликвидированный сертифицирующий орган).